1我國電力公司財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的現(xiàn)狀及問題

目前電力公司在財務(wù)內(nèi)部控制評價體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制評價體系，在實際運(yùn)作過程中，對于重要影響事件評價的不夠全面，其評價指標(biāo)體系也不夠科學(xué)，而對于一些影響性較小的事件，則經(jīng)常會忽略對其評價，或者相關(guān)評價做得比較粗糙，起不到應(yīng)有的作用。詳細(xì)來看，目前電力公司在財務(wù)內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問題：

1.1財務(wù)報告方面

從總體上來看，電力公司經(jīng)過近些年的發(fā)展，在公司的現(xiàn)代化水平方面有了一定程度的提高，具體到其內(nèi)部的財務(wù)報告方面，電力公司在相關(guān)會計科目的設(shè)立與維護(hù)、會計政策的更新、系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置、財務(wù)報表的編制和審核等方面的評價制度，已經(jīng)基本建立起一套比較詳細(xì)、完整的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個系統(tǒng)，實現(xiàn)了對財務(wù)相關(guān)方面的評價與監(jiān)督，也在很大程度上提高了內(nèi)部財務(wù)報告的合理性和準(zhǔn)確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比較明顯的漏洞。

其一，在相關(guān)會計政策的變更時，不能夠及時對下屬基層員工做出清晰明確的說明，相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏針對性，在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。

其二，對于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學(xué)合理的分析和檢查，對于流程中一些不合理的問題，不能夠及時提出合理的解決方案，舊的流程程序運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低。

其三，在財務(wù)數(shù)據(jù)的抽查和分析方面，缺乏對其真實性進(jìn)行的有效復(fù)核，一些數(shù)據(jù)的真實性不能得到保證。

第四，期末的結(jié)賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計得不夠及時完整，這就對結(jié)賬的準(zhǔn)確性造成很大影響。

1.2資金管理方面

電力公司在資金管理方面，一些地方做得比較全面，如銀行賬戶的管理、資本的運(yùn)作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評價體系做得也算比較到位。但是，主要的不足在于安全備付管理不夠完善，對于安全備付資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機(jī)構(gòu)造成了不良影響。銀行對電力公司提供的貸款額度，會參考電力公司的資金管理模式。

1.3收入成本核算、預(yù)算及電費(fèi)電價方面的管理

電力公司的收入成本內(nèi)部評價一般是從輸電費(fèi)、購電費(fèi)和主營業(yè)務(wù)的收入核算三個方面進(jìn)行的。

在輸電費(fèi)管理方面，根據(jù)實際年度的輸電費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，電力公司沒有專門的內(nèi)控評價，造成會計信息失真，對財務(wù)報告的可靠性產(chǎn)生不利影響。

在購電費(fèi)管理方面，主要存在沒有準(zhǔn)確記錄購電費(fèi)成本的問題，使得財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成漏報、錯報財務(wù)報表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批的購電費(fèi)支付從而造成資金安全風(fēng)險。

主營業(yè)務(wù)方面，電力公司針對銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的控制評價，在一定程度上減輕了會計信息失真的情況和影響財務(wù)報告的可能。

電力公司在預(yù)算管理中對預(yù)算的完整步驟實施了系統(tǒng)的內(nèi)控評價，主要是通過測試、計算、審閱預(yù)算資料，編制中長期預(yù)算、年度預(yù)算及本部專項的預(yù)算，然后預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整情況進(jìn)行內(nèi)控評價，并對其進(jìn)行深入的分析。

由于在預(yù)算執(zhí)行中會遇到預(yù)算外事項，內(nèi)控評價測試的缺失會使其發(fā)生無法嚴(yán)肅控制、隨意性大的狀況，從而無法達(dá)到有效的預(yù)算控制，使預(yù)算管理僅停留在表面。在預(yù)算的綜合分析中，電力公司的分析報告質(zhì)量較低，無法反映實際操作過程中出現(xiàn)的問題，不能充分發(fā)揮預(yù)算的價值;無法提供有用、充分、客觀的決策信息;對企業(yè)經(jīng)營管理中的異常風(fēng)險無法及時捕捉，延遲了解決風(fēng)險的時間;不利于方法的有效改進(jìn)和措施的尋找。

電力公司對電價電費(fèi)的制定等方面進(jìn)行了內(nèi)控評價，但是對電價分析的內(nèi)控評價還有待完善。對電價分析內(nèi)控評價的缺乏，使得企業(yè)無法及時掌握預(yù)算價格與購售價格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營和管理。

2電力公司財務(wù)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)改進(jìn)的措施

2.1財務(wù)報告的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構(gòu)建措施

電力公司對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，要以原有的會計科目體系為基礎(chǔ)，并結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的電價改革情況，做出具體調(diào)整，在深入系統(tǒng)地研究當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)報告制度基礎(chǔ)之上，構(gòu)建一套整體完整、評價有效的系統(tǒng)體系。這套評價系統(tǒng)要具備如下特點：

第一，機(jī)構(gòu)具備審查評價的獨立性。獨立性是做好客觀、公正評價的基礎(chǔ)，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門對于評價系統(tǒng)進(jìn)行的審查、調(diào)研、評價，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評價機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，提高其獨立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙。

第二，財務(wù)部門的下屬各級業(yè)務(wù)單位，要有明確的責(zé)任和權(quán)力，并要求各業(yè)務(wù)單位，按照相關(guān)制度規(guī)法，開展分析評價，對其職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)事務(wù)負(fù)全責(zé)。在考核指標(biāo)和考核任務(wù)方面，要對各級業(yè)務(wù)部門提高要求，并制定科學(xué)合理的獎懲機(jī)制。

第三，電力公司財務(wù)部門要提高對內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的重視，增加人力、財力的投入。隨著國家電力系統(tǒng)改革的不斷深入，電價的定價機(jī)制也正在不斷走向市場化，而對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)來說，其承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任也會隨之提高，這就需要電力企業(yè)提高對其重視，增大人力資源和財力資源的投入，為企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價保障。

2.2資金管理的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構(gòu)建措施

電力企業(yè)在資金的管理方面，要提高對安全備付管理的內(nèi)控評價，從上述分析的主要問題來看，安全備付資金管理是問題較多的環(huán)節(jié)，因此，在資金管理的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建過程中，要以安全備付資金管理為重點。提高對資金測算和審查的準(zhǔn)確性，要安排財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行二次審查，并對其中存在的問題提出完善對策。出現(xiàn)超備付的情況，應(yīng)該按照相關(guān)流程，在此申請增加相應(yīng)的超備付資金。

在資金的籌集和投資方面，電力公司的內(nèi)部控制評級系統(tǒng)，要建立動態(tài)監(jiān)控指標(biāo)體系，根據(jù)相應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化，及時調(diào)整籌資方式，比如在使用債券籌資或發(fā)行股份籌資時，需要提高對二級資本市場的動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)相關(guān)利率的波動和股份的實際認(rèn)購情況，做出合理的調(diào)整。而對于資金的使用和投資，則需要在內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)做出評估，提升資金的使用效率和投資的安全性。

2.3收入成本核算、預(yù)算及電費(fèi)電價方面的管理內(nèi)控評價體系構(gòu)建的措施

要提高對發(fā)票的審核力度，現(xiàn)階段不少電力公司在購、輸電費(fèi)方面的資金管理過程中，對于發(fā)票的審查比較松弛，一些個別公司還出現(xiàn)了一定程度的多開、少開或不開發(fā)票的現(xiàn)象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財務(wù)內(nèi)部評價控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要提高對認(rèn)購電費(fèi)票的管理，從其每一筆的交易記錄中認(rèn)真分析，保證檢測的樣本記錄真實有效，在經(jīng)過相關(guān)部分復(fù)核時，要有相關(guān)的憑證。

3結(jié)束語

電力產(chǎn)業(yè)是國家重要的能源產(chǎn)業(yè)，為其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了持續(xù)的動力，進(jìn)入新時期，在國家大力推進(jìn)電力企業(yè)改革的情況下，電力公司內(nèi)部自身的改革也迫在眉睫，在市場化程度越來越高的今天，電力企業(yè)之間的定價機(jī)制也會隨著市場的變化而開始調(diào)整，在這種情況下，電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價體系存在的不合理之處，更是顯得不協(xié)調(diào)不適應(yīng)。因此，在新的背景下，電力公司財務(wù)內(nèi)部控制評價體系只有進(jìn)行系統(tǒng)性的改革完善，才能適應(yīng)市場發(fā)展的需要。