十月份個(gè)稅改革的紅利剛進(jìn)錢包，第二波紅利又來(lái)了!

年輕人要租房，中年人要教育孩子，贍養(yǎng)老人，償還房貸……如何進(jìn)一步減輕人們的負(fù)擔(dān)?

10月20日，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》新鮮出爐。征求意見(jiàn)將有15天時(shí)間，再經(jīng)過(guò)修改完善，提交國(guó)務(wù)院討論，于2019年1月1日實(shí)施。

此次公布的暫行辦法征求意見(jiàn)稿明確，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

如果將專項(xiàng)附加扣除額用滿，萬(wàn)元月薪的納稅人將迎來(lái)“零納稅時(shí)代”，以往的“四座大山”——住房、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老的壓力將大大減輕。

如果你的家庭符合下列條件：有一個(gè)孩子，父母年齡大于60歲，貸款購(gòu)買首套住房，每年接受繼續(xù)教育，那你的個(gè)稅扣除額最高可以達(dá)到4400元/月。

首套房貸款利息支出擬按每月1千元扣除

新一輪個(gè)人所得稅改革的一大亮點(diǎn)——專項(xiàng)附加扣除政策20日揭開面紗。

當(dāng)天起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會(huì)公開征求意見(jiàn)。

20日開始一并公開征求意見(jiàn)的還有《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》。

根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

根據(jù)暫行辦法，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。

劃重點(diǎn)!

納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除;

納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，可在每年6萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除。

舉個(gè)例子，比如，小張是獨(dú)生子女，丈夫也是獨(dú)生子女，需要贍養(yǎng)三位老人和養(yǎng)育兩個(gè)小孩，小孩在讀幼兒園和小學(xué)，還在還房貸，每月月薪在扣除“三險(xiǎn)一金”后，小張收入兩萬(wàn)，丈夫收入三萬(wàn)。

在今年10-12月期間，按新個(gè)稅法規(guī)定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除并依照個(gè)人所得稅稅率表(工資薪金所得適用)按月計(jì)算繳納稅款。

相比9月，小張10月交稅1590元，減稅1530元;她丈夫交稅3590元，減稅2030元。

從明年1月1日起，若子女教育和房貸利息計(jì)算在小張丈夫一方，小張可享受一項(xiàng)贍養(yǎng)老人2000元;她丈夫可扣除的有： 2000元(贍養(yǎng)老人)+2000元(子女教育)+1000元(房貸利息)=5000元;

由此，明年起小張交稅金額為1190元，丈夫交稅金額為2590元，在前述減稅基礎(chǔ)上，夫妻二人再減稅1400元。

再來(lái)看看單身的案例。一位北漂小劉，交完"三險(xiǎn)一金"后月薪20000元，在職研究生在讀，有繼續(xù)教育支出、租房、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)支出可以扣除。

9月，小劉交稅3120元，10月交稅1590元，減稅1530元。

專項(xiàng)附加扣除生效后，小劉還可享受專項(xiàng)附加扣除400元(繼續(xù)教育)+1200元(北京租房)+2000元(贍養(yǎng)老人)=3600元，計(jì)算可得小劉交稅金額為930元，再減稅660元。

什么是專項(xiàng)附加扣除?

新個(gè)稅法目前已施行最新“起征點(diǎn)”和稅率，專項(xiàng)附加扣除將于2019年1月1日起施行。

何為專項(xiàng)附加扣除?它指的是，在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目，如子女教育等六項(xiàng)費(fèi)用。

這是我國(guó)首次在個(gè)稅制度中引入專項(xiàng)附加扣除概念，也被普遍認(rèn)為是我國(guó)推行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重要一步。

新個(gè)稅法明年實(shí)施后，折算到月收入的個(gè)稅計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

算法看似復(fù)雜了些，有些人說(shuō)與其這么折騰，還不如把起征點(diǎn)再提的高一點(diǎn)，達(dá)到的似乎是同樣效果。

但一位財(cái)稅專家向記者表示，專項(xiàng)抵扣的最終效果，是讓部分納稅人個(gè)稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長(zhǎng)遠(yuǎn)意義在于推動(dòng)各部門信息共享，推動(dòng)大家能夠與相關(guān)部門互動(dòng)，有利于民眾有序了解，遵循稅法，深化個(gè)稅綜合與分類改革，體現(xiàn)稅收公平。

對(duì)于具體如何定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，專家向記者解釋稱，在實(shí)事求是的前提下，老百姓只要有扣除項(xiàng)的實(shí)際支出，大于或小于扣除標(biāo)準(zhǔn)的都按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

他舉例，一人房貸利息支出每月800月，另一人每月房貸利息支出每月1200元，這兩種情況都按照每月1000月的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

具體來(lái)看，《暫行辦法》規(guī)定——

子女教育扣除

1000元/月

從適用范圍來(lái)看，包括學(xué)前教育即年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，往后子女的義務(wù)教育、高中、大學(xué)(大專)、碩士以及博士都符合扣除范圍。

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

這意味著，有兩個(gè)孩子的家庭將能享受到每年24000元的定額扣除。

需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

房貸利息扣除

1000元/月

除子女教育外，住房費(fèi)用方面的扣除也備受關(guān)注。

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，按照每年12000元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房不得扣除，并且納稅人只能享受一次扣除機(jī)會(huì)。

此外，首套房貸利息可以選擇由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

租房扣除

1200元/月

買房的人享受到了扣除，租房者也不例外。

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房而租房產(chǎn)生的租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

需要指出的是，在六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容中，這是唯一一項(xiàng)有地區(qū)區(qū)別的，主要分三類情況。具體來(lái)說(shuō)：

在直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元(每月1200元);

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為12000元(每月1000元);

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

此外，對(duì)于夫妻租房的情況，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出;而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除租金支出。

需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。這意味著，房貸利息和房租只能扣除一項(xiàng)。

贍養(yǎng)老人扣除

2000元/月

當(dāng)前隨著人口老齡化程度不斷加深，如何贍養(yǎng)老人成為社會(huì)焦點(diǎn)，在專項(xiàng)附加扣除中引入贍養(yǎng)老人支出，可謂抓住了社會(huì)痛點(diǎn)。

征求意見(jiàn)稿規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以進(jìn)行扣除;其中分為獨(dú)生子女和非獨(dú)生子女兩種情況。

納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

納稅人為非獨(dú)生子女的，可以分?jǐn)?4000元(每月2000元)的扣除額度，如平均分?jǐn)偂⒓s定分?jǐn)偟惹闆r，分?jǐn)偡绞揭粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

此外，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每年12000元(每月1000元)。

舉個(gè)例子，一位老人有三個(gè)子女贍養(yǎng)，每個(gè)孩子可以平均分?jǐn)偯磕?4000元扣除額度，每人每年8000元;也可以經(jīng)老人指定或者子女約定，每個(gè)子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個(gè)子女的扣除額不能高于12000元。

值得關(guān)注的是，有些情況下，贍養(yǎng)老人不止兩位，這種情況會(huì)不會(huì)增加扣除額度?根據(jù)征求意見(jiàn)稿，贍養(yǎng)兩個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

大病醫(yī)療扣除

每年60000元

在醫(yī)療方面，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的，包括醫(yī)保范圍內(nèi)的自付和醫(yī)保范圍外的自費(fèi)，由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

繼續(xù)教育扣除

每年4800元或3600元

根據(jù)征求意見(jiàn)稿，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除主要分兩項(xiàng)：學(xué)歷繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除;技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

切實(shí)減負(fù)：月入2萬(wàn)元者可減稅超7成

今年9月6日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議針對(duì)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實(shí)惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設(shè)李某本人為獨(dú)生子女，兒子正在上小學(xué)，父母已滿60歲，在北京沒(méi)有購(gòu)買住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

假設(shè)李某月工資為2萬(wàn)元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下，個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元;今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)稅1590元，稅負(fù)水平降低近50%。

在此基礎(chǔ)上，2019年1月1日后取得工資，享受專項(xiàng)附加扣除后，其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元。

則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為830元，比享受專項(xiàng)附加扣除前少繳納稅款760元，稅負(fù)水平降低47.80%;比按照2018年10月1日以前每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅款少繳納2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡(jiǎn)便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國(guó)家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。

最高扣除額度

可達(dá)5600元/月!

看過(guò)專項(xiàng)附加扣除的詳細(xì)規(guī)則后，可以設(shè)想下，漂在大城市追逐夢(mèng)想的年輕人至少有租房項(xiàng)可以扣除，上有老下有小的中年職場(chǎng)人則可以扣除子女教育和贍養(yǎng)老人。

因此，大部分個(gè)稅納稅人都會(huì)有一項(xiàng)、兩項(xiàng)，甚至最多五項(xiàng)全部符合專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果你的月收入(扣除“三險(xiǎn)一金”后)在7000-30000元之間，按照不等的抵扣標(biāo)準(zhǔn)，可以再有多少減稅空間?

根據(jù)記者測(cè)算，除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設(shè)一人符合四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，即享受最高扣除額度，應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算：1000×2(子女教育)+400(繼續(xù)教育)+1200(租房)+ 2000(養(yǎng)老)，總計(jì)5600元。

每經(jīng)記者 張鐘尹 制圖

附：新版?zhèn)€人所得稅稅率表