你家光伏電站要交稅！交多少？

2017-11-17 13:57:26 來源:固德威光伏社區(qū)　點擊量：評論 (0)

我有一個項目，租用工商業(yè)工廠屋頂，發(fā)電之后再賣給工廠，對電網(wǎng)公司來說我這個項目是不是屬于自發(fā)自用的電站？我個人建站，售電收入（賣給工廠）、補貼還需要交稅嗎？以上問題來自上一期固行天下（無錫）座談會

2、國家電網(wǎng)公司相關規(guī)定

國家電網(wǎng)財〔2014〕1515號《國家電網(wǎng)公司關于分布式光伏發(fā)電項目補助資金管理有關意見的通知》，分布式光伏發(fā)電項目，通過可再生能源發(fā)展基金予以支付，由電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)付。

分布式發(fā)電余電產(chǎn)品的發(fā)電戶以居民個人、非企業(yè)性單位居多，大部分發(fā)電戶每月銷售電力產(chǎn)品收入僅有數(shù)百到數(shù)千元，屬于《增值稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位”。符合免稅條件，因此國家電網(wǎng)區(qū)域百分之九十九的居民分布式光伏發(fā)電項目是免稅的！

3、南方電網(wǎng)公司相關規(guī)定

目前南方電網(wǎng)區(qū)域執(zhí)行的政策為南方電網(wǎng)財〔2015〕60號《關于分布式光伏發(fā)電項目電費結算、轉(zhuǎn)付財政補助資金有關問題的通知》，文件中指出對于個人投資的分布式光伏發(fā)電項目，先按照0.359元墊付，待納入財政補貼目錄后再做清算。

解讀：也就是說目前在南方區(qū)域需要繳納17%的增值稅。在南方電網(wǎng)區(qū)域，對于自發(fā)自用的分布式光伏發(fā)電項目，0.42元/度的補貼目前只能按0.359元/度結算。

二、案例及項目收益分析

1、普通戶用光伏電站

“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)”的戶用光伏項目，圖中可以看出，售電收入+國家補貼+地方補貼=1635.74元（+自發(fā)自用電費），均未產(chǎn)生稅費，即不收稅。

但是，據(jù)了解華中某縣城（國家電網(wǎng)）當?shù)毓疽髴粲霉夥鼧I(yè)主開稅票：

“那里的工作人員真的很不講理，自己不懂國家政策還狡辯，說哪里不收稅你就到哪里去開發(fā)票，真的很氣人！……”

解讀：經(jīng)核查，國網(wǎng)區(qū)月銷售收入2萬元以下的（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬），無論是上網(wǎng)售電收入還是補貼收入，均不收稅。如果戶用光伏項目投資業(yè)主到當?shù)囟悇諜C關代開發(fā)票時被收稅，不要著急，可以向工作人員介紹相關政策。當然，要是著急，必要時也可撥打12398能源監(jiān)管熱線進行投訴舉報。

2、大型分布式光伏電站

回到文章開頭，以工商業(yè)廠光伏電站為代表的項目，需不需要交稅？交多少？

對于企業(yè)自身投資的分布式光伏電站。采用自發(fā)自用余量上網(wǎng)的模式，屋頂光伏發(fā)電系統(tǒng)設備以及所產(chǎn)生的電力所有權都歸屬企業(yè)自身。電力是有形動產(chǎn)，將多余的電力并網(wǎng)銷售給電站，需要繳納增值稅。

解讀：前面提到，月銷售額在2萬元以上的，一般納稅人按17％增值稅率交納，小規(guī)模納稅人按3％增值稅率交納，同時即征即退50％。

但是一般而言，現(xiàn)階段光伏電站項目的投資回收期為7年左右，結合“三免三減半”的增值稅政策，（環(huán)保企業(yè)前三年免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收）也就是說，在前6年產(chǎn)生的增值稅都可以用電站成本抵消（抵滿6年也沒回本）。所以這個時候增值稅可以抵消、所得稅還不會涉及——那對業(yè)主來說基本上相當于不交稅。

總結

1、月銷售額=上網(wǎng)電費+補助資金；

2、國網(wǎng)區(qū)，月銷售額2萬元以內(nèi)的，符合光伏發(fā)電免稅條件，不收稅；

3、國網(wǎng)區(qū)，小規(guī)模納稅人月銷售額2萬元以上的，3%增值稅，“即征即退50%”；

4、國網(wǎng)區(qū)，一般納稅人月銷售額2萬元以上的，17%增值稅，“即征即退50%”；

5、南網(wǎng)區(qū)，0.42補貼資金按17%增值稅征收，即0.359元/度（一說可辦理免稅手續(xù)，但經(jīng)小固與南方電網(wǎng)公司核實，并未了解到此項政策）；