審計(jì)

    審計(jì)，英文稱之為“audit”，基維百科上給出的定義是評(píng)價(jià)一個(gè)人、組織、制度、程序、項(xiàng)目或產(chǎn)品。審計(jì)執(zhí)行是以確定有效性和可靠性的信息，還提供了一個(gè)可內(nèi)控的評(píng)估系統(tǒng)。 審計(jì)的目標(biāo)是在測(cè)試環(huán)境中進(jìn)行評(píng)估工作，并表達(dá)人/組織/系統(tǒng)等的評(píng)估意見。由于實(shí)際情況的限制，審計(jì)要求只提供合理、無(wú)重大錯(cuò)誤的保證報(bào)表，審計(jì)往往是通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣。也可以這樣理解審計(jì)，審計(jì)（Audit）是指檢查、驗(yàn)證目標(biāo)的準(zhǔn)確性和完整性，用以檢查和防止虛假數(shù)據(jù)和欺騙行為，以及是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)竿和其它審計(jì)原則。

    各國(guó)各級(jí)政府、組織一般都設(shè)有專門獨(dú)立的審計(jì)部、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)署等機(jī)構(gòu)。以往的審計(jì)概念主要用于財(cái)務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)審計(jì)是用真實(shí)的和公正的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)的。傳統(tǒng)的審計(jì)，主要是獲取金融體系和金融記錄的公司或企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息。而隨著科技信息技術(shù)的發(fā)展，大部份的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和組織的財(cái)務(wù)系統(tǒng)都運(yùn)行在信息系統(tǒng)上面，所以信息手段成為財(cái)務(wù)審計(jì)的一種技術(shù)的同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)也間接帶動(dòng)了通用信息系統(tǒng)的審計(jì)。審計(jì)已開始包括其他信息系統(tǒng)，如有關(guān)環(huán)境審計(jì)和信息技術(shù)審計(jì)。

    IT審計(jì)

    信息技術(shù)審計(jì)，或信息系統(tǒng)審計(jì) ，是一個(gè)信息技術(shù)（ IT ） 基礎(chǔ)設(shè)施控制范圍內(nèi)的檢查。信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)通過(guò)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面做出判斷的過(guò)程。

    IT 審計(jì)最早出現(xiàn)在IT應(yīng)用比較深入的金融業(yè)，后來(lái)逐漸擴(kuò)展到其他行業(yè)。IT審計(jì)的目標(biāo)是協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效地履行其責(zé)任，以達(dá)成組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)。組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)是保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略，充分反映該組織的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高組織所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率，保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律、法規(guī)及監(jiān)管的相關(guān)要求。

    信息安全審計(jì)

    隨著2002年美國(guó)安然公司和世通的財(cái)務(wù)欺詐案爆發(fā)后，美國(guó)緊急出臺(tái)了薩班斯法案（SOX），賦予了“審計(jì)”新的意義。《薩班斯-奧克斯利法案（2002 Sarbanes-Oxley Act）》的第302條款和第404條款中，強(qiáng)調(diào)通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)公司治理，包括加強(qiáng)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的IT系統(tǒng)內(nèi)部控制，其中，IT系統(tǒng)內(nèi)部控制就是面向具體的業(yè)務(wù)，它是緊密圍繞信息安全審計(jì)這一核心的。同時(shí)，2006年底生效的巴賽爾新資本協(xié)定(Basel II)，要求全球銀行必須針對(duì)其市場(chǎng)、信用及營(yíng)運(yùn)等三種金融作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)水準(zhǔn)的資金準(zhǔn)備，迫使各銀行必須做好風(fēng)險(xiǎn)控管(risk management)，而這部“金融作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”的防范也正是需要業(yè)務(wù)信息安全審計(jì)為依托。“

    信息安全審計(jì)”成為企業(yè)內(nèi)控、信息系統(tǒng)治理、安全風(fēng)險(xiǎn)控制等的不可或缺的關(guān)鍵手段。美國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)的權(quán)威專家Ron Weber又將它定義為“收集并評(píng)估證據(jù)以決定一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源”。

    信息安全審計(jì)與信息安全管理密切相關(guān)，信息安全審計(jì)的主要依據(jù)為信息安全管理相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，例如ISO/IEC 17799、ISO 17799/27001、COSO、COBIT、ITIL、NIST SP800系列等。這些標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是出于不同的角度提出的控制體系，基于這些控制體系可以有效地控制信息安全風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到信息安全審計(jì)的目的，提高信息系統(tǒng)的安全性。

    我國(guó)的法律也針對(duì)信息安全審計(jì)制定出《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，主要內(nèi)容如下：

    企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：

    第二十六條：健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。

    第二十七條：在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)委員會(huì)成員具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，審計(jì)委員會(huì)及其成員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。上市公司的審計(jì)委員會(huì)主席一般應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)危巧鲜泄镜膶徲?jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立于企業(yè)管理層的人員擔(dān)任。

    第二十八條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的相應(yīng)職權(quán)。審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中承擔(dān)的職責(zé)一般包括：

    （一）審核企業(yè)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況，并向董事會(huì)作出報(bào)告；

    （二）指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施情況；

    （三）處理有關(guān) 投訴與舉報(bào)，督促企業(yè)建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑；

    （四）審核企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)信息披露內(nèi)容；

    （五）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通協(xié)調(diào)。

    未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。

    第二十九條：設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。

    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公。

    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，視具體情況，可以直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者董事會(huì)報(bào)告。

    內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資格，擁有與工作職責(zé)相匹配備的道德操守和專業(yè)勝任能力。

    如今，信息技術(shù)越來(lái)越多的應(yīng)用于企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并成為推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，如何保證企業(yè)中所有信息系統(tǒng)的良好運(yùn)作，怎樣有效的實(shí)施安全審計(jì)項(xiàng)目將成為企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)。