在揚中，哪些光伏項目是免增值稅的？

2017-11-23 16:49:52 來源：中國揚中國際綠色能源發(fā)展大會　點擊量：評論 (0)

分布式光伏給居民、企業(yè)、政府創(chuàng)造豐厚的收益，那你知道光伏電站也是要交增值稅的嗎？怎么交？揚中有哪些光伏項目是免增值稅的？下面介紹稅務(wù)局、國網(wǎng)光伏稅相關(guān)政策及解讀，并總結(jié)不同類型的項目繳稅情況

分布式光伏給居民、企業(yè)、政府創(chuàng)造豐厚的收益，那你知道光伏電站也是要交增值稅的嗎？怎么交？揚中有哪些光伏項目是免增值稅的？下面介紹稅務(wù)局、國網(wǎng)光伏稅相關(guān)政策及解讀，并總結(jié)不同類型的項目繳稅情況。

　　揚中大力推廣安裝屋頂分布式光伏

　　自2015年4月?lián)P中市在江蘇省縣級市中率先出臺“加快分布式光伏發(fā)電示范應(yīng)用”的實施意見，大力推廣工業(yè)廠房、公共機(jī)構(gòu)、居民三大領(lǐng)域的屋頂分布式光伏發(fā)電以來，僅2年時間，揚中工業(yè)廠房、公共機(jī)構(gòu)累計建設(shè)屋頂光伏項目已達(dá)177個，裝機(jī)容量達(dá)134.6MW，位列江蘇乃至全國同類城市前列。

　　政策規(guī)定及解讀

　　1、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定

　　第一，如果要交稅，交多少？

　　首先看財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》：

　　2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。通知到達(dá)前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

　　解讀：繼續(xù)對光伏發(fā)電項目實行增值稅優(yōu)惠政策。營業(yè)稅改增值稅之后，光伏發(fā)電項目涉及的主要稅費類型僅是“即征即退50%”，并且之前“多交”的部分可以抵扣或退還。至2018年12月31日均按此統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。近期能源局新發(fā)布的“稅費減負(fù)征求意見稿”有意將此規(guī)定延長到2020年12月31日。

　　第二，發(fā)票開具問題

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》，文件中指出，國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品：

　　按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票。

　　按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，自2013年8月1日起，對月銷售額不超過2萬元（自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

　　解讀：月銷售額計算應(yīng)包括上網(wǎng)電費和補(bǔ)助資金。

　　符合免稅條件的由電網(wǎng)公司而不是發(fā)電戶自己開具發(fā)票；

　　符合小規(guī)模納稅人條件的到稅務(wù)部門開具3%的增值稅發(fā)票；

　　符合一般納稅人條件的開具17%稅率的增值稅發(fā)票。

　　同樣遵循“即征即退50%”，以減輕發(fā)電戶的辦稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)可再生能源的開發(fā)利用。

　　2、國家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)定

　　國家電網(wǎng)財〔2014〕1515號《國家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項目補(bǔ)助資金管理有關(guān)意見的通知》，分布式光伏發(fā)電項目，通過可再生能源發(fā)展基金予以支付，由電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)付。

　　分布式發(fā)電余電產(chǎn)品的發(fā)電戶以居民個人、非企業(yè)性單位居多，大部分發(fā)電戶每月銷售電力產(chǎn)品收入僅有數(shù)百到數(shù)千元，屬于《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。符合免稅條件，因此國家電網(wǎng)區(qū)域絕大多數(shù)的居民分布式光伏發(fā)電項目是免稅的！

　　案例及項目收益分析

　　1、普通戶用光伏電站

　　普通戶用光伏電站

　　“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)”的戶用光伏項目，若屋頂可安裝面積60平方米，可安裝6KW的光伏電站，一年發(fā)電量最低6000度，40%上網(wǎng)，則月銷售額=售電收入+國家補(bǔ)貼+揚中地方補(bǔ)貼=590.4元，未產(chǎn)生稅費，即不收稅。

　　解讀：經(jīng)核查，國網(wǎng)區(qū)月銷售收入2萬元以下的（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬），無論是上網(wǎng)售電收入還是補(bǔ)貼收入，均不收稅。

　　2、大型分布式光伏電站

　　大型分布式光伏電站

　　以工商業(yè)廠光伏電站為代表的項目，需不需要交稅？交多少？

　　對于企業(yè)自身投資的分布式光伏電站。采用自發(fā)自用余量上網(wǎng)的模式，屋頂光伏發(fā)電系統(tǒng)設(shè)備以及所產(chǎn)生的電力所有權(quán)都?xì)w屬企業(yè)自身。電力是有形動產(chǎn)，將多余的電力并網(wǎng)銷售給電站，需要繳納增值稅。

　　解讀：月銷售額在2萬元以上的，一般納稅人按17％增值稅率交納，小規(guī)模納稅人按3％增值稅率交納，同時即征即退50％。

　　但是一般而言，現(xiàn)階段光伏電站項目的投資回收期為7年左右，結(jié)合“三免三減半”的增值稅政策（環(huán)保企業(yè)前三年免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收）。也就是說，在前6年產(chǎn)生的增值稅都可以用電站成本抵消（抵滿6年也沒回本）。所以這個時候增值稅可以抵消、所得稅還不會涉及——那對業(yè)主來說基本上相當(dāng)于不交稅。

　　總結(jié)

　　1、月銷售額=上網(wǎng)電費+補(bǔ)助資金；

　　2、月銷售額2萬元以內(nèi)的，符合光伏發(fā)電免稅條件，不收稅（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬）；

　　3、小規(guī)模納稅人月銷售額2萬元以上的，3%增值稅，“即征即退50%”（自2018年1月1日至2020年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額3萬元以內(nèi)的，不收稅）；

　　4、一般納稅人月銷售額2萬元以上的，17%增值稅，“即征即退50%”。

責(zé)任編輯：lixin

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