從上周五，朋友圈里開始轉(zhuǎn)發(fā)一條關(guān)于風電增值稅即征即退50%的新聞，消息來源是財政部發(fā)布的財稅[2015]74號文。

看到這條消息的第一感覺是，風電增值稅從2008年開始就按照財稅[2008]156號文執(zhí)行即征即退50%的政策，這次難道是說風電設(shè)備的。但仔細看了才知道說的就是利用風力發(fā)出的電，覺得很奇怪，所以今天特意查了相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)兩個文件對風電增值稅的說明是完全一樣的，只是財政部在發(fā)布財稅[2015]74號文的當天同時廢除了財稅[2008]156號文(廢除的文件號為財稅[2015]78號)，才給大家造成了國家“發(fā)紅包”的假象。

就著這么件事，今天我們就來聊聊風電場的那些稅。

稅種說明

風電場在運營期內(nèi)，需要繳納三類稅：

1、增值稅;2、銷售稅金及附加;3、企業(yè)所得稅。

1、增值稅：稅率為17%，繳稅基數(shù)為發(fā)電收入(上網(wǎng)電量×上網(wǎng)電價)。按照財稅[2015]74號文(或財稅[2008]156號文)，即征即退50%。

2、銷售稅金及附加：針對風電項目，主要為城市維護建設(shè)稅與教育費附加，分別按照增值稅應(yīng)繳(非實際繳納)金額的5%(參照《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》)和3%(參照《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》);另外，根據(jù)財稅[2005]72號文，對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

3、所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率為25%，繳稅基數(shù)為每年的風電場盈利金額;另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，所得稅實行“三免三減半”政策(第1～3年免征，第4～6年減半)。

舉例說明

某5萬kW容量的風電場，某年的年等效小時數(shù)2000小時，上網(wǎng)電價0.61元/度，則當年售電收入為6100萬元。這6100萬元就是當年的銷項稅。

如果當年沒有可抵扣的進項稅，則應(yīng)按照6100萬元繳納增值稅，約886萬元，即征即退50%后，實際繳納約443萬元，銷售稅金及附加為886萬元的8%，約71萬元。

如果當年有超過6100萬元的可抵扣進項稅，則當年的應(yīng)繳增值稅為0萬元，即征即退50%后仍為0萬元，銷售稅金及附加為0萬元。

如果當年有不超過6100萬元的可抵扣進項稅，假設(shè)為3100萬元，則當年的應(yīng)繳增值稅為436萬元，即征即退50%后，實際繳納約218萬元，銷售稅金及附加約為35萬元。

所得稅則是對風電場收入扣除各類成本與費用后的利潤進行征收，如果當年沒有盈利，則不征收。

按照目前政策規(guī)定，風電場通常實行“三免三減半”政策，但由于風電場前期投資巨大，通常在運營后的前幾年無法實現(xiàn)盈利，故風電場無需繳納所得稅，在此時實行“三免三減半”政策，實際意義并不大。